სტატია დაწერილია ინგლისურ და რუსულ ენებზე.

Nowadays, it's no secret that with the development of Internet technologies, online gambling is gaining momentum and becoming more popular than land-based casinos and bookmaker offices. Indeed, with the development of the Internet and the payment system, it has become easier to place bets on sports or play roulette without leaving your computer desk. Especially after the 2019 pandemic and strict quarantine measures adopted by many states, online betting has become more popular. Gambling operators began to increase their income from this type of activity, and companies began to think about expanding their markets and attracting new players to their platforms.
Large companies started looking for a new approach to attract new traffic and master new markets. The development of the gambling industry is also profitable for the states. Since this is the development of tourism and replenishment of the state budget. We can say that lately each state has decided on its own approach to the gambling business. Some countries have opted for a complete ban, some have taken a more liberal approach, and many countries have completely legalized gambling. And we can say that almost every developed country has chosen a liberal approach or full legalization. Even countries that have chosen a complete ban are gradually coming to the conclusion that it is better to legalize business and take it out of the field, which in the future will have a positive effect on the development and economy of the country. Vedas The development of this industry is directly interconnected with the development of the tourism sector of the state.

So, Ukraine has joined those countries that have chosen the right approach to the gambling industry and legalized it. Although, unlike European countries, Ukraine will have to work hard to get closer to European standards. There are a number of issues that have not yet been resolved in favor of business, although the law on the legalization of the gambling business has been adopted a year ago. Also, the current legislation and new bills that are about to be adopted scare off foreign investors.

The first thing that catches your eye is the changes in the tax code. According to the new bill 2713-d on the reduction of tax rates, it provides for the introduction of a tax on gross profit in the amount of 10% of GGR and does not cancel the tax on personal income. Persons, 18% + 1.5% military tax. Although such a high rate can hardly be called a decline. Despite the fact that this tax applies only to winnings over 65,000 hryvnia, which is about 2,500 US dollars. When considering this bill, the deputies clearly did not think about why a Ukrainian player would be interested in playing on the Ukrainian market with such high taxes, playing a big game. After all, it turns out that if a person started the game with $ 1,000, won $ 5500, and he would have to pay a tax on the winnings of $ 585. But if in the next month he loses only 5000 dollars, he will still be a loser. This can still be understood if the tax period was considered a calendar year.

If we consider the examples of neighbors, the tax on the player in Georgia was canceled in 2005, which was 12% of the winnings. Georgia realized that this would not be able to attract foreign investors and would not be able to keep players on the local market. Even neighbors in Belarus have a tax on GGR (Gross profit), and it is 4% of GGR, which puts Ukraine in a competitive position against its neighbors. You can also cite many examples from developed neighboring countries such as: Austria, Australia, Belgium, Bulgaria, Canada, Czech Republic, Denmark, Finland, etc. The list is quite long. It is strange that Ukraine feeds on the improvement of the fiscal policy of the state, but does not think that the players will simply remain on foreign markets. Of course, we can say that state can tighten measures for the implementation of legislative norms by blocking various foreign sites. But I think this will not give the desired result, since major players and tourists who can spend a lot of money will always strive for neighbors rather than for the Ukrainian market. The industry will remain undeveloped, despite its legalization, and this is natural for the state, the loss of direct replenishment to the budget.

In addition, high taxation attracts attention – precisely, income tax. After the adoption of the new legislation, it will be 18%. And if a 10% GGR win tax is added to this, it can be considered a very high tax rate. Taking into account that Ukrainian taxation does not provide for exemption from tax on reinvestment, profits in any industry. The policy regarding betting activity is also unclear, here instead of 10 percent of GGR, the operator must pay a gross profit tax of 18 percent of GGR. Naturally, operators with such high tax rates will always have the idea to hide real income and get away from high taxation.

Of course, large foreign companies will not be able to do this, which will put them in a very uncompetitive environment. Two facts from the history of Georgia: in 2005, Georgia refused the tax on winnings, and this gave the industry the opportunity to gain momentum and increase income. In 2017, Georgia made changes to the tax code and completely switched to the Estonian taxation model, which allowed business in general, including the gambling sector, to improve its monetary policy and expand its production, create additional jobs, which naturally eventually brought its dividends to the state.

Consider the relationship to investors, any entry into a new market is additional costs, they always scare the investor, and especially if we are talking about a new market, where the development of a particular industry is just beginning. And when entering the Ukrainian gambling market, the investor will have to fork out for a considerable amount of capital and not only for current expenses and advertising, but for the authorized capital, which is more than a million US dollars. Although the company can use these funds, of course, in money circulation, the guarantee for the issuance of a win in the amount of one and a half million US dollars, which the company must freeze in a bank account, is intimidating, and this will cost any company additional costs, with a minimum interest rate of 120,000 US dollars per year. And this is taking into account the fact that more than one online platform does not have such a high payout if you do not take into account the jackpot, although the jackpot cannot be considered as a win. Of course, we can say that this is done to protect the rights of consumers, although a license for online casinos and betting can be taken without having ground facilities, which naturally increases the risks of consumers. It is also unclear the spread of prices for the online casino and betting license itself and on what principle they were established. The price for a license varies from US$ 260,000 for an online casino and US$ 1,275,000 for online betting.

It is also unclear why poker is not considered as an integral part of a casino and a license for this type of activity must also be taken separately, which today amounts to 5,000 minimum wages. I understand if it was about a land-based poker club. Investors may also be deterred by the high repatriation tax, which amounts to according to clause 141.4.2 The tax code is up to 15% of the amount issued. although it should also be noted here that it can be reduced if an agreement on the avoidance of double taxation is signed between the state of Ukraine and the non-resident country where the investor is registered. It turns out that the government bodies that adopted such legislation were focused on local, already existing operators, and not on investors who are interested in entering the market. But new investors are naturally additional funds, additional jobs and the development of tourist infrastructure. But if the licensing and local fees were, in the same amounts as in the capital, I can say that Batumi and Kazbegi would not have reached much in their reconstruction.  It can be said that the budget of 8 large cities and municipalities in Georgia is replenished by more than 50% of the gambling business. And in Ukraine, by the way, there is the Kherson and Odessa regions, which has great potential for the development of tourist infrastructure, and the development of tourist infrastructure is directly related to the development of gambling.

In my opinion, Ukraine should maintain a liberal approach to this industry, simplify the taxation system, which will lead to a reduction in tax rates, and in the long term will receive a positive trend in fiscal policy, focus on investors and the development of tourism infrastructure, since the development of gambling and tourism development are closely linked. Also, the state will have to study this industry more to reduce and eliminate social risks. Based on the fact that at this stage the state has not fully studied this industry and there is no direct policy towards gambling, the establishment of a strict tax policy will not bring a positive fiscal effect. It is especially necessary to take into account that the gambling business is just beginning to develop in the country and a tough approach will negatively affect its further development. Of course, this does not mean that the policy towards illegal or gray gambling should not be tough. It is also necessary to pay attention to the development of payment systems, they are directly related to the development of online business, which at first glance is not so pleasing in its flexibility.

Украина должна сохранить либеральный подход к игорному бизнесу и упростить систему налогообложения. Обзор и рекомендации действующей законодательной базы Украины

В наши дни ни для кого не секрет, что с развитием интернет технологии онлайн Гемблинг набирает обороты и становится более популярным, чем наземные казино и букмекерские конторы. Ведь с развитием интернета и платёжной системы, стало проще делать ставки на спорт или играть в рулетку, не отходя от своего компьютерного стола. Особенно после пандемии 2019 года и строгих карантинных мер, принятых многими государствами, онлайн ставки стали более популярны. Гемблинг операторы стали увеличивать свой доход от такого вида деятельности и компании начали думать о расширении свои рынков и привлечении новых игроков на свои платформы.

Крупные компании начали искать новый подход для привлечения нового трафика и освоения новых рынков. Развитие игорной отрасли также прибыльно государству. Так как это развитие туризма и пополнение бюджета государства. Можно сказать, что за последнее время каждое государство определилось своим подходом к игорному бизнесу. Некоторые страны избрали полный запрет, некоторые избрали более либеральный подход, а многие страны полностью легализовали игорный бизнес. И можно сказать что практически каждая развитая страна избрала либеральный подход или полную легализацию.  Даже страны, избравшие полный запрет постепенно приходят к тому мнению, что бизнес лучше легализовать и вывести из-подполья, что в дальнейшем положительно скажется на развитие и экономику страны. Ведь Развитие данной отрасли напрямую взаимосвязано с развитием туристического сектора государства.

Вот и Украина присоединилась к тем странам, которые избрали правильный подход к Гемблинг индустрии и легализовало его. Хотя, в отличие от европейских стран, Украине придётся много работать, чтобы приблизится к европейским стандартам. Есть ряд вопросов, которые до сих пор не решённые в пользу бизнеса, хотя уже год как принят закон о легализации игорного бизнеса. Также действующее законодательство и новые законопроекты, которые вот-вот должны принять, отпугивает иностранных инвесторов.

Первое, что попадается в глаза это изменения в налоговом кодексе. По новому законопроекту 2713-д о снижении налоговых ставок, предусматривает введение налога на валовую прибыль размером 10% от GGR и не отменяет налог на доход физ. Лица, 18%+1.5% военный сбор. Хотя такую высокую ставку трудно назвать снижением, несмотря на то, что этот налог касается только выигрыша свыше 65 000 гривен, а это где-то 2500 долларов США. При рассмотрении данного законопроекта, депутаты явно не задумались о том, почему украинскому игроку будет интересно играть на украинском ринке при таких высоких налогообложениях, ведя большую игру. Ведь получается, что, если человек начал игру с 1000 долларов, выиграл 5500 долларов и ему придётся заплатить налог на выигрыш 585 долларов. А вот если уже в последующем месяце он проиграет только 5000 долларов, он все равно останется в проигрыше. Это можно было ещё понять, если налоговый период считался календарный год.  

Если рассмотреть примеры соседей, налог на игрока в Грузии отменили 2005 году, который составлял 12% от выигрыша. Грузия поняла, что этим не сможет привлечь зарубежных инвесторов и не сможет удержать игроков на местном рынке. Даже у соседей в Белоруссии, действует только налог на GGR (валовую прибыль), и он составляет 4% от GGR, что ставит Украину не в конкурентоспособную позицию перед соседями. Также можно привести много примеров от развитых соседних государств таких как: Австрия, Австралия, Бельгия, Болгария, Канада, Чехия, Дания, Финляндия, и т.д. этот список довольно большой. Странно что Украина пытается улучшить фискальную политику государства, но не задумывается о том, что игроки просто останутся на зарубежных рынках. Конечно, можно сказать, что государство может ужесточить меры по исполнению законодательных норм, блокировкой разных зарубежных сайтов. Но, думаю это не даст нужного результата, так как крупные игроки и туристы, которые могут потратить много денег, всегда будут стремиться к соседям нежели на украинский рынок. Отрасль останется неразвитой, несмотря на её легализацию, а это, естественно, для государства потеря прямых пополнений в бюджет. 

Кроме этого, привлекает внимание высокое налогообложение – а именно, налог на прибыль. После принятия нового законодательства, он будет составлять 18%. И если к этому добавит налог на выигрыш 10% от GGR, это можно считать очень высокой налоговой ставкой. При учёте, что украинское налогообложение не предусматривает освобождения от налога при реинвестировании, прибыли ни в одной отрасли. Также непонятна политика по отношению к букмекерской деятельности, тут вместо 10 процентов от GGR, оператор должен уплачивать налог на валовую прибыль 18 процентов от GGR. Естественно, у операторов при таких высоких налоговых ставках, всегда будет присутствовать мысль, скрыть реальный доход и уйти от высокого налогообложения.

Конечно, крупные иностранные компании не смогут этого делать, что поставит их в очень неконкурентную среду. Два факта из истории Грузии: 2005 году Грузия отказалась от налога на выигрыш, и это дало отрасли возможность набрать обороты и увеличить доход. 2017 году Грузия внесла изменения в налоговом кодексе и полностью перешла на эстонскую модель налогообложения, что дало бизнесу в целом и, в том числе, игорному сектору улучшить свою денежную политику и расширить свои производства, создать дополнительные рабочие места, что естественно в итоге принесло государству свои дивиденды.

Рассмотрим отношения к инвесторам. Любой вход на новый рынок — это дополнительные затраты, они всегда пугают инвестора, а особенно, если речь идёт о новом ринке, где только начинается развитие той или иной отрасли.  А при входе на украинский игорный рынок инвестору придётся раскошелиться на немалый капитал и не только на текущие затраты и рекламу, а на уставной капитал, который составляет более миллиона долларов США.  Хотя эти средства компания может использовать конечно в денежном обороте, но пугает гарантия на выдачу выигрыша в размере полтора миллиона долларов США, которые компания должна заморозить на банковском счету, а это обойдётся любой компании дополнительными расходами, при минимальной процентной ставке в 120 000 долларов США в год. И это при учёте того, что ни одна онлайн платформа, не имеет такой высокой выдачи выигрыша если, не учесть джекпот, хотя джекпот нельзя рассматривать как выигрыш. Конечно можно сказать, что это делается для зашиты прав потребителей, хотя лицензию на онлайн казино и беттинг можно взять, не имея наземныйх объектов, что само собой повышает риски потребителей. Непонятен также разброс цен на саму лицензию онлайн казино и беттинг и по какому принципу их устанавливали. Цена за лицензию варьирует от 260 000 долларов США за онлайн казино и 1 275 000 долларов США за онлайн беттинг. 

Также непонятно, почему покер не рассматривается как составная часть казино, и лицензию за этот вид деятельности также надо брать отдельно, что на сегодняшний день составляет 5000 минимальных зарплат, я понимаю, если речь шла о наземном покер клубе. Также инвесторов может отпугнуть высокий налог на репатриацию, что составляет по пп. 141.4.2 НКУ до 15% от выдаваемой суммы, хотя тут также надо отметить, что он может быть снижен, если между государством Украины и страной нерезидентом, где зарегистрирован инвестор, подписано соглашение об избежании двойного налогообложения.  Получается, что органы, принимавшие такое законодательство, били ориентированы на местных, уже существующих оператор, а не на инвесторов, которые заинтересованы войти на рынок. А новые инвесторы это естественно дополнительные денежные средства, дополнительные рабочие места и развитие туристической инфраструктуры.

Добавлю одну деталь, что не учли в законопроекте о легализации игорного бизнеса для быстрого его развития и улучшения туристической среды, это введение “free zone”. “Free Zone”, по сути, даёт немалый толчок развитию конкретного региона. На подобии города Батуми и Казбеги, который радикально изменился после 2005 года и в формировании местного городского бюджета немалую часть составляет региональные сборы от игорного бизнеса. И хочу отметить, что такой проект был у Юрия Гусева губернатора Херсона. А вот если бы лицензионные и местные сборы были бы, в тех же размерах, что и в столице, могу сказать, что Батуми и Казбеги не сильно вырвался бы в своей реконструкции. Можно сказать, что бюджет 8 крупных городов и муниципалитетов в Грузии, пополняются более чем на 50% от игорного бизнеса.  А на Украине, к слову, есть херсонская и одесская области, которые имеют большой потенциал для развития туристической инфраструктуры, а развитие туристической инфраструктуры напрямую связанно с развитием игорного бизнеса.

По моему мнению Украина должна сохранить либеральный подход к данной отрасли, упростить систему налогообложения, что приведёт к снижению налоговых ставок, а в долгосрочном плане, получит положительную тенденцию в фискальной политике; ориентироваться на инвесторов и развитие туристической инфраструктуры, так как развитие игорного бизнеса и развитие туризма тесно связанны. Также государству придётся больше изучить данную отрасль для уменьшения и искоренения социальных рисков. Исходя из того, что на данном этапе государством не полностью изучена данная отрасль и не существует прямой политики по отношению к азартным играм, учреждение жёсткой налоговой политики не принесёт положительного фискального эффекта. Особенно надо учитывать, что игорный бизнес только начинает развиваться в стране и жёсткий подход негативно скажется на его дальнейшем развитии. Конечно, это не значит, что политика к нелегальному или серому, игорному бизнесу не должна быть жёсткой. Также необходимо уделить внимание развитию платёжных систем, они напрямую связанны с развитием онлайн бизнеса, что на первый взгляд не так уж и радует своей гибкостью.